公告日期：2024-04-13

湖南湘投金天钛业科技股份有限公司
审计报告
天职业字[2024]16917 号
目 录
审计报告 1
财务报表 6
财务报表附注 133-2-1-2
审计报告
天职业字[2024]16917号
湖南湘投金天钛业科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了湖南湘投金天钛业科技股份有限公司（以下简称“金天钛业” ）的财务报表，包括
2023 年 12 月 31 日、 2022 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31 日的资产负债表， 2023 年度、 2022
年度和 2021 年度的利润表、 现金流量表、所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了金天钛
业 2023 年 12 月 31 日、 2022 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31 日的财务状况以及 2023 年度、
2022 年度和 2021 年度的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务
报表审计的责任” 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道
德守则，我们独立于金天钛业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审
计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对 2023 年度、 2022 年度和 2021 年度财务报表审计
最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。3-2-1-3
审计报告（续）
天职业字[2024]16917 号
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）收入确认
金天钛业销售收入主要为销售高端钛及
钛合金产品，内销业务公司按合同约定将
产品交付给客户，经客户验收后确认收
入；出口业务公司于产品报关后取得提单
时确认收入。
2021 年度、 2022 年度、 2023 年度，金天
钛 业 确 认 的 主 营 业 务 收 入 分 别 为
55,204.00 万 元 、 68,231.67 万 元 、
77,885.02 万元。由于主营业务收入是金
天钛业关键业绩指标之一，从而存在管理
层为了达到特定目标和期望而操纵收入
确认时点的固有风险。我们将金天钛业的
主营业务收入确认识别为关键审计事项。
针对主营业务收入确认，我们实施了下列主要审计程序：
（1）了解、评价和测试金天钛业销售和收款相关内部控制设计和运行的有效
性；
（2）了解收入确认政策，检查主要的销售合同，了解主要合同条款，评价收入
确认政策是否符合企业会计准则的规定；
（3）对营业收入及毛利率进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波
动原因；
（4）对主要客户实施走访程序，核查业务的真实性；
（5）对主要客户函证交易额及往来余额；
（6）从销售收入的会计记录选取样本，检查相关的销售合同、出库单、运输单、
验收单、销售发票等，以核实已确认的销售收入是否真实；
（7）对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间
确认。
（二）应收账款的可回收性
2021 年 12 月 31 日、 2022 年 12 月 31 日、
2023 年 12 月 31 日，公司财务报表中应收
账款的原值分别为 32,891.59 万元、
39,148.11 万元、 70,952.23 万元，坏账准
备为 1,045.57 万元、 1,257.47 万元、
2,846.51 万元；由于应收账款余额重大且
坏账准备的评估涉及管理层判断，且如果
应收账款不能及时收回，将会对公司财务
报表形成重大影响，因此我们将应收账款
的可回收性识别为关键审计事项。
针对应收账款的可回收性，我们实施了下列主要审计程序：
（1）了解、评价和测试金天钛业信用政策及应收账款管理相关内部控制设计和
运行的有效性；
（2）了解公司信用风险组合的划分方法以及坏账准备的计提比例，结合同行业
和公司历年回款情况评估其合理性；
（3）结合销售模式、信用政策等，对报告期内应收账款周转率的变化情况进行
分析，并对公司与同行业可比公司应收账款周转率差异情况进行比较分析；
（4）结合应收账款信用期，分析主要客户应收账款规模的合理性，同时，对超
出信用期的应收账款了解合理原因，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准
备评估结果的情形；
（5）实施应收款项函证程序及期后回款等实质性测试。3-2-1-4
审计报告（续）
天职业……
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