公告日期：2021-04-26

关于昆明理工恒达科技股份有限公司

前期会计差错更正的专项说明

昆明理工恒达科技股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）于 2020 年发现以下前期会计差错事项，根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和前期差错更正》、并参考中国证券监督管理委员会《公开发行证券公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及相关披露》等相关规定，本公司现将前期差错更正说明如下：
一、前期会计差错更正事项的主要原因

1、存货及成本核算方面

本公司主要业务为加工、销售、维修阳极板和阴极板。本公司根据各产品实际投入和产出情况进一步核实有关产品的生产成本，对部分存货、主营业务成本进行了跨期调整；重新核实期末存货的跌价迹象，根据期末存货可变现净值与账面价值的差额补记存货跌价准备。

2、应收票据核算方面

根据企业会计准则及公司会计政策的有关规定，公司对应收票据的风险重新进行了梳理，将不满足终止确认条件的应收票据恢复到应收票据，并根据应收款项坏账准备政策补记坏账准备；同时恢复了对应的短期借款、应付账款、其他应付款。

3、无形资产核算方面

经公司重新核实，发现 2012 年-2014 年研发支出资本化的理由和依据不充分，不符
合资本化条件，公司将这部分无形资产调整为发生当期的研发费用。相应调减了当时的资本公积和未分配利润。

4、政府补助核算方面

根据研发项目支出的费用化调整，与之配套的财政资金的性质也随之调整为与收益相关的政府补助；对照会计准则重新核实了有关政府补助的性质，对照项目文件重新复核了补助的摊销金额；相应调整了递延收益、营业外收入和其他收益。

5、递延所得税资产核算方面

公司将以前年度资本化的开发支出调整为当期费用，但是在申报企业所得税时分期摊销扣除；公司更正了递延收益的摊销金额；公司更正了应收款项的期末坏账准备、更正了存货的期末跌价准备，2018 年产生税前可弥补亏损，公司将部分固定资产在税前做
一次性扣除等；导致可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异变化，相应调整递延所得税资产、负债。

6、投资性房地产的列报调整

根据《企业会计准则第3号—投资性房地产》的规定，将用于出租的房屋建筑物及土地使用权作为投资性房地产列报，相应调整减少了固定资产、无形资产。

7、收入成本的列报调整

公司及子公司晋宁理工开展物资贸易业务，经重新分析核实其商业实质，将部分不具备商品交易实质的收入和成本予以抵销，以净额列示，相应调整减少了营业收入和营业成本。

8、合并层面的抵销调整

经公司重新核实，公司以非货币资产投资子公司晋宁理工恒达科技有限公司（以下简称晋宁理工）的内部利润存在差错，在合并层面抵销存在差错；公司内部存货交易的未实现利润也有部分计算差错；公司少数股东权益计算存在少量差错等。公司本次进行了更正。

9、现金流量项目调整

主要为根据交易实质及款项性质，对现金流量进行重新分类、列报更正。
二、前期会计差错更正事项主要内容及会计处理

1、2019 年度合并及母公司财务报表更正事项主要内容及会计处理

（1）应收票据合并层面调增 27,922,762.66 元、母公司层面调增 25,192,456.58 元，
主要原因为：不符合终止确认条件的应收票据恢复，调增应收票据 29,532,639.63 元；根据企业会计政策补提应收票据坏账准备 1,609,876.97 元。
（2）应收款项融资合并层面调减 30,150,546.88 元、母公司层面调减 24,094,564.40元，主要原因为：根据票据性质及承兑银行的信用等级，重分类到应收票据，调减应收款项融资 30,150,546.88 元。

（3）预付款项合并层面调减 2,919,594.73 元、母公司层面调减 3,497,698.01 元，
主要原因为：

1 清理长期挂账款项，调减预付款项 514,471.64 元；

2 融资租赁服务费归集到长期应付款列报，调减预付款项 456,666.68 元；

3 应付账款和预付款项双边挂账抵销，调减预付款项 45,575.66 元；

4 不满足终止确认条件的应收票据恢复后，影响应付账款期末余额重分类至预付
款项金额，调减预付款项 1,902,880.75 元。


（4）其他应收款合并层面调减 7,967,926.00 元、母公司层面调减 7,967,926.00
元，主要原因为：

1 公司以应收票据背书支付的交易保证金重分类至应收款项融资，调减其他
应收款 8,050,000.00 元；

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