公告日期：2020-04-20

关于济南恒誉环保科技股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市的审核中
心意见落实函回复
天职业字[2020]20505 号

目 录

关于济南恒誉环保科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板
上市的审核中心意见落实函回复 1
关于济南恒誉环保科技股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市的审核中心意见落实函回复

天职业字[2020]20505 号
上海证券交易所：

根据贵所于 2020 年 4 月 7 日出具的《关于济南恒誉环保科技股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市的审核中心意见落实函》（上证科审（审核）[2020]109 号）（以下简称“《落实函》”）的要求，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“申报会计师”）作为济南恒誉环保科技股份有限公司（以下简称“公司”或“发行人”或“恒誉环保”）的申报会计师，对审核问询函中涉及申报会计师的相关问题逐条回复如下（本说明除特别注外，所涉及公司财务数据均为合并口径）：

如无特别说明，本答复使用的简称与《济南恒誉环保科技股份有限公司科创板首次公开发行股票招股说明书（申报稿）》中的释义相同。

在本问询函回复中，若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。


问题 6

请发行人、保荐机构、申报会计师进一步说明报告期内各年度对桑德恒誉应收账款能否收回，及长期股权投资是否需要减值的判断依据，并模拟测算对上述两事项的不同判断对财务报表的影响。

【回复】

一、桑德恒誉项目现状

截至本落实函回复之日，桑德恒誉的项目资金问题已解决。2020 年 4 月 7
日，交通银行正式审批通过了桑德恒誉的贷款申请，授予其一般固定资产贷款额度 18,000.00 万元，专项用于项目建设。桑德恒誉正在办理贷款相关手续，预计4 月份可以办理完毕并获得银行放款。

根据桑德恒誉所在地新邵县产业园管委会通知，自 2020 年 3 月 30 日开始，
园区总包施工单位可以有序、有计划陆续到位。桑德恒誉正在组织编写开工方案，根据要求对接管委会、施工单位、设备厂商等各方人员，使项目处于随时可开工状态，待疫情解除、资金到位后马上全面动工。

综上，桑德恒誉项目资金问题已经得到解决，项目可以正常运行，发行人应收账款可以收回，对桑德恒誉的长期股权投资也不会存在减值。

二、桑德恒誉项目核算情况

1、完工百分比方法下会计核算特点

（1）通过会计科目“工程施工”核算项目执行实际发生的合同成本和合同毛利。项目执行发生人工费、材料费等合同成本时，借记“工程施工-合同成本”科目，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”、“银行存款”等科目。确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。

（2）通过会计科目“工程结算”核算根据合同约定向客户办理结算的累计金额。企业向客户办理工程价款结算时，根据应结算及实际收款的金额，将已收取款项金额借记“银行存款”科目、已结算尚未收款的金额借记“应收账款”科目，贷记“工程结算”科目。


（3）会计期末，将合同“工程施工”科目余额与合同的“工程结算”科目余额相抵，按照相抵后的金额在财务报表中列报为“存货”或者“预收账款”。一般来讲：当合同结算进度小于完工进度时，“工程施工”科目余额会大于“工程结算”科目余额，该部分差额形成合同已完工未结算金额，属于一项合同资产，期末在财务报表中列报在“存货”项目；当合同结算进度大于完工进度时，“工程施工”科目余额会小于“工程结算”科目余额，该部分差额形成合同已结算但尚未完工金额，属于一项合同负债义务，期末在财务报表中列报在“预收账款”项目。

随着合同执行，“工程施工”科目余额与“工程结算”科目余额越来越大，合同完工时两者金额相等（工程结算金额最终为合同金额，工程施工中的合同成本和合同毛利的合计金额最终也为合同金额）。合同完工时，将合同的“工程施工”科目余额与合同的“工程结算”科目余额对冲，借记“工程结算”科目，贷记“工程施工”科目。

（4）资产负债表日，建造合同的结果不能可靠估计，但合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。

2、桑德恒誉项目核算情况

截至 2019 年 12 月 31 日，桑德恒誉项目累计结算金额为 3,240.00 万元，实
际收到结算款项为 2,020.00 万元，……
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