公告日期：2023-04-08

证券代码：600446 证券简称：金证股份 公告编号：2023-011

深圳市金证科技股份有限公司



关于会计政策变更的公告



公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或

者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

重要内容提示：



本次会计政策变更系根据中华人民共和国财政部（以下简称“财政部”）最新发布的《企业会计准则解释第 16 号》（财会〔2022〕31 号）、《关于严格执行企业会计准则切实做好企业 2022 年年报工作的通知》（财会〔2022〕32 号）所进行的调整，执行变更后的会计政策不会对公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响，亦不存在损害公司及股东利益的情况。

一、会计政策变更的概述



（一）会计政策变更的原因



1、2022 年 11 月 30 日，财政部发布了《关于印发<企业会计准则解释第 16

号>的通知》（财会〔2022〕31 号），规定了“关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理”、“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”、“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”等内容。其中第一项“关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处

理”自 2023 年 1 月 1 日起施行，允许企业自发布年度提前执行。第二、三项自

公布之日起施行。



2、2022 年 12 月 6 日，财政部、国务院国资委、银保监会及证监会联合发

布了《关于严格执行企业会计准则切实做好企业 2022 年年报工作的通知》（财会〔2022〕32 号），企业应当按照收入准则的相关规定，根据与客户的合同条款、并结合其以往的习惯做法确定合同的交易价格。企业与客户合同中存在可变对价、应付客户对价的，企业应当根据收入准则第十六条、第十九条等规定进行会计处理。企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当按照收入准则中关于可变对价

的相关规定进行会计处理，不应作为财务费用列示。



（二）会计政策变更的日期



按以上文件规定的起始日开始执行上述会计政策变更。准则解释第 16 号中“关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会

计处理”内容自 2023 年 1 月 1 日起施行；“关于发行方分类为权益工具的金融

工具相关股利的所得税影响的会计处理”、“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”内容自公布之日起施行。



（三）变更前后会计政策的变化



本次会计政策变更前，公司执行财政部发布的《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定。



本次会计政策变更后，公司将按照以上文件的规定执行。其他未变更部分，仍按照财政部前期颁布的《企业会计准则——基本准则》和相关具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告及其他相关规定执行。

二、本次会计政策变更的具体情况



1、根据财政部于 2022 年 11 月 30 日发布了《关于印发<企业会计准则解释

第 16 号>的通知》（财会〔2022〕31 号）的要求，本次会计政策变更的主要内容如下：



（1）关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理



对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易（包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等），不适用《企业会计准则第 18 号——所得税》第十一条（二）、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。企业对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当根据《企业会计准则第 18 号——所得税》等有关规定，在

交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。



（2）关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理



对于企业（指发行方）按照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》等规定分类为权益工具的金融工具（如分类为权益工具的永续债等），相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响。该股利的所得税影……
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