公告日期：2019-02-18

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当事人：

利安达会计师事务所（特殊普通合伙）（ 以下简称 “利安达”），

办公地址： 北京市西城区新风街 2 号天成科技大厦 A 座 711。

利安达担任武汉银都文化传媒股份有限公司（以下简称“银

都传媒”） 2011 年至 2015 年年报审计机构。

经查明，银都传媒存在以下违规事实：

一、关联方披露不完整

武汉回响数字媒体技术有限公司（以下简称“武汉回响”）

的股东分别为李悦（持股 60%）、庄慧生（持股 40%），其中公

司法定代表人李悦为银都传媒实际控制人兼总经理李文的弟弟，

庄慧生为李文的母亲。根据《企业会计准则第 36 号一关联方披

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露》第四条，武汉回响为银都传媒的关联方。银都传媒在 2014

年年报、 2015 年年报中披露对武汉回响的预付账款时，未披露

其与武汉回响的关联方关系。

二、收入披露不真实

银都传媒于 2014 年、 2015 年通过南宁市精华书店、长春市

新林书刊发行有限公司、河南金龟子文化发展有限公司、深圳

市知友文化传媒有限公司、四川嘉骐文化传播有限公司、海口

美兰求知宏书店、天津永盛堂医药科技有限公司、北京通宇嘉

作文化传媒有限公司虚构动画制作、 VR 等收入（不含税）累计

4429.75 万元，其中 2014 年 1,290 万元、 2015 年 3,139.75 万元。

三、未披露关联方资金占用

银都传媒实际控制人关杭军、李文及其关联方主要通过 3

种方式占用银都传媒资金： 一是直接拆借形成关联方资金占用；

二是通过支付预付款项，形成关联方资金占用。三是通过第三

方（ 甚至第四方） 间接拆借，形成关联方资金占用。

2014 年，银都传媒先后 16 次以预付款形式向武汉回响提

供资金 75,101,500 元；向武汉慈草堂商贸有限公司（ 以下简称

“慈草堂”， 2015 年 12 月 21 日更名为西耶那） 支付预付款项

800,000 元，后经吴豫园账户全部转至关杭军账户；关杭军直接

拆借银都传媒资金 2,724,000 元。

2015 年，银都传媒先后 21 次以预付款形式向武汉回响提

供资金 67,270,237.34 元；向远景维思支付 15,140,020 元，其中

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6,160,000 元划转至武汉回响（ 后又将其中 2,390,000 元先后经

由慈草堂、吴豫园账户转至关杭军账户）， 4,180,000 元直接划转

至关杭军账户；关杭军直接拆借银都传媒资金 8,534,400 元。

银都传媒未在 2014 年年报、 2015 年年报中财务报表附注

中披露上述关联方的性质、交易类型及交易要素，而是在上述

定期报告的财务报表附注中，将关联方交易情况记载为“无”，

构成信息披露虚假记载和重大遗漏。

利安达在执行银都传媒审计项目中存在以下违规事实：

一、对关联方关系及其交易未执行充分的审计程序。一是利

安达审计底稿中未见采取调取公司的股东名册、董监高亲属名

单等程序对关联方关系进行调查，不符合《中国注册会计师审

计准则第 1323 号—关联方》第十一条的规定;二是预付账款审

计中，未对异常重大交易是否属于关联交易采取有效手段进行

识别，不符合《中国注册会计师审计准则第 1323 号—关联方》

第十六条、第十七条的规定。

二、未对询证函保持控制。利安达对银都传媒 2014 年、2015

年应收账款、预付账款、营业收入、营业成本等科目采取函证程

序，底稿中未见完整的发函及回函快递单，无证据证明由利安

达独立实施函证程序，不符合《中国注册会计师审计准则第 1312

号—函证》第十四条的规定。

三、审计证据获取不充分。一是利安达对银都传媒 2014年、

2015 年期刊业务成本审计中，仅取得公司内部编制的发货数量

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表，未取得货物发运单、客户验收手续等外部证据。二是利安达

将 2015 年年底银都传媒与武汉回响之间的预付账款余额 928.59

万元直接确认为《四个男生一台戏》的电影特效制作费用，其金

额与实际合同金额（首期预付 960 万元）存在明显差异， 利安

达未采取进一步审计程序进行核查。以上事项不符合《中国注

册会计师审计准则第 1301 号—审计证据》第十条的规定。

四、审计底稿记录不完整。一是利安达对银都传媒 2015 年

收入和成本函证后，未见函证结果汇总表及替代测试汇总表。

二是利安达在银都传媒推荐挂牌审计工作底稿的总结会议纪要

中记载，需对武汉回响与银都传媒之间的资金往来事项进行沟

通，但在审计工作底稿中未见具体沟通记录。以上事项不符合

《中国注册会计师审计准则第 1131 ……
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