公告日期：2018-11-30

苏州华亚智能科技股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见



东吴证券股份有限公司：

现对你公司推荐的苏州华亚智能科技股份有限公司（以下简称“公司”或“发行人”）首发申请文件提出反馈意见，请你公司在30天内对下列问题逐项落实并提供书面回复和电子文档。若涉及对招股说明书的修改，请以楷体加粗标明。我会收到你公司的回复后，将根据情况决定是否再次向你公司发出反馈意见。如在30天内不能提供书面回复，请向我会提交延期回复的申请。若对本反馈意见有任何问题，请致电我会发行监管部审核人员。

一、规范性问题

1、申报材料显示，发行人2015年、2016年原始财务报表与申报财务报表之间会计差错更正较多。请发行人：（1）详细说明原始报表与申报报表的主要差异情况、产生原因、相关调整是否符合《企业会计准则》规定；（2）说明公司与财务报告相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及上述会计差错相关领域核算内部控制缺陷的整改情况。请保荐机构、会计师核查上述事项，说明核查过程和结论，并发表明确意见。

2、请发行人说明报告期内是否存在第三方回款，如有请进一步说明第三方回款的付款方，是否具有必要性和合理性，第三方回款所对应收入占当期营业收入的比重。请保荐机构、会计师核查上述事项，并对发行人第三方回款对应销售收入的真实性、必要性及商业合理性发表明确意见。

3、请发行人说明报告期内是否存在现金销售或现金采购，如有请进一步说明现金交易对应的收入、采购额占当期收入、采购总额的比重，现金交易的必要性与合理性，相关内部控制的有效性。请保荐机构、会计师核查上述事项，并发表明确意见。

4、根据招股说明书披露，2015年、2016年发行人存在向关联方王彩男、龙达惠源拆出资金，以及向关联方王彩男、陆巧英、苏州市王氏电路板有限公司拆入资金的行为。请发行人：（1）逐笔列示以上资金往来情况，说明相关交易形成原因、资金流向和使用用途、违反有关法律法规具体情况及后果、整改措施、相关内控建立及运行情况；（2）说明王彩男、陆巧英为发行人提供担保是否收取担保费，并按照市场标准测算担保费，说明以上行为对发行人独立性的影响。请保荐机构、会计师、律师核查上述事项，并对发行人上述行为的合法合规性、资金管理相关内控有效性明确发表结论性意见。

5、关于收入确认方法。请发行人：（1）说明内销产品、外销产品收入确认的具体流程及相关依据；（2）结合具体的国际贸易成交方式，说明不同成交方式下的收入确认时点、方法、依据，以及各成交方式的收入占比。请保荐机构、会计师核查上述事项，并对发行人报告期内收入确认方法是否正确并保持一致发表明确意见。

6、报告期内，发行人主营业务收入分别为24,152.18万元、23,418.42万元、29,410.12万元，其中半导体设备、新能源及电力设备、通用设备、医疗器械领域收入持续增长，轨道交通领域收入持续下降。请发行人：（1）说明在2015年、2016年轨道交通领域收入远高于半导体设备领域收入的情况下，发行人招股说明书中“公司以半导体设备领域业务为发展核心”的表述是否准确、合理；（2）结合产品应用系列、主要客户需求和收入变动情况，以及各系列产品销售数量、销售价格变动情况，对报告期内各领域销售收入的变动原因进行定量分析；（3）补充披露内销和外销在产品定价、产品种类、销售政策、销售毛利、信用政策等方面是否存在重大差异。请保荐机构、会计师对上述事项发表核查意见，详细说明对收入真实性的核查方法、过程及依据，特别是境外客户销售收入真实性的核查情况，包括核查方法、获取的证据、数据及结果等。

7、报告期内，发行人向前五名客户销售收入合计分别为17,343.61万元、14,536.94万元、19,540.66万元，占当期营业收入比重分别为71.81%、62.08%、66.43%，客户集中度较高，前五名客户名单、次序、销售额变动较大。请发行人：（1）补充披露主要客户的基本情况，包括但不限于注册资本、注册时间、经营地址、经营规模及股权结构等，与主要客户的主要条款、销售产品、获取方式、金额、结算支付条款等；（2）分别说明半导体设备、新能源及电力设备、通用设备、轨道交通设备、医疗器械领域前五名客户销售金额及占各类销售收入比重，补充披露内销、外销前五名客户情况；（3）说明主要客户及其关联方与发行人是否存在关联关系、同业竞争关系或其他利益安排；（4）分析报告期内主要客户销售额变动的原因，说明客户的分布趋势是否符合行业特征。请保荐机构、会计师分析客户变化及销售收入的真实性，详细说明对发行人客户额核查方式、内容、比例与结论，并明确发表意见。

8、报告期内，发行人内销收入占比不断下降，外销收入占比不断上升。请发行人：（1）披露内销、外销区域的明细构成及划分依据，进一步说明主要销售客户所属地和销售……

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