公告日期：2024-04-27

山西美锦能源股份有限公司
2023 年度财务报表审计报告


审 计 报 告

[2024]京会兴审字第 00030018 号
山西美锦能源股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了山西美锦能源股份有限公司及其子公司（以下简称“美锦能源”）
合并财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并资产负债表，2023 年度的合并利润
表、合并现金流量表、合并股东权益变动表以及相关合并财务报表附注。

我们认为，后附的合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编
制，公允反映了美锦能源 2023 年 12 月 31 日的合并财务状况以及 2023 年度的合
并经营成果和合并现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于美锦能源，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对合并财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。


我们在本期财务报表审计中识别出的关键审计事项如下：
1、营业收入确认
收入确认的会计政策详情及收入分析请参阅合并财务报表附注“附注四、（二十八）” 及“ 附注六、（四十五）”所述。

2023 年度，美锦能源营业收 针对营业收入的确认，我们执行的主要审计程序如下：
入为 2,081,104.07 万元，美锦能 1、了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的源综合考虑交易方式判断主要以 设计和运行有效性；
商品控制转移时点确认收入：取 2、选取样本检查销售合同，检查与控制权及风险报酬转得商品的现实收款权、商品所有 移等相关的合同条款，结合实务情况识别合同条款，评价权上的主要风险报酬的转移、商 收入确认会计政策是否符合《企业会计准则》的相关要求；品的法定所有权转移以及客户接 3、对营业收入以及毛利按类别执行分析性测试程序，判受该商品。由于收入是美锦能源 断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
的关键业绩指标之一，从而存在 4、对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合管理层为了达到特定目标或期望 同、出库单、签收单等，评价相关收入确认是否符合公司操纵收入确认时点的固有风险， 收入确认的会计政策；
我们将美锦能源收入确认识别为 5、对重要客户进行函证，确认报告期交易额；

关键审计事项。 6、就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出
库单、收货单，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2、应收账款的可收回性
请参阅财务报表“附注四、（十）” 及“ 附注六、（四）”所述。

针对应收账款的可收回性，我们执行的主要审计程序如
下：

1、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收
款项坏账准备相关的内部控制；

截至2023年12月31日，美锦能 2、对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收源合并资产负债表中应收账款余 账款，复核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失额为127,496.22万元，坏账准备为 率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的预期信用7,835.56万元。管理层在确定应收 损失率的合理性。我们参考历史审计经验及前瞻性信息，款项预计可收回金额时需要运用 对计提比例的合理性进行评估，并测试应收账款的组合分重大会计估计和判断，因应收账 类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额款不能按期收回或无法收回而发 的准确性；对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，生坏账损失对财务报表影响重 复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记大，为此我们确定应收账款的可 录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评
回收性为关键审计事项。 估的依据。我们将管理层的评估与我们在审计过程中取得
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