在个人所得税实行新税法政策之际，国务院再次强调为企业减税降费。国务院总理李克强9月19日表示，不仅要坚决落实已出台的减税降费措施，制止给企业增加新的负担，还要研究明显降低企业税费负担的政策。

　　对于“明显”的降负政策，市场认为更多是对于增值税和企业所得税税率的调整，尤其是增值税税率三档并两档的改革应该提速。“目前增值税仍有改革空间，要想实现明显的政策效应，就要大幅降低增值税税率，同时实施两档税率。”一位接近政府部门的人士表示。

　　事实上，今年以来国务院已经启动了增值税改革，增值税档位四档并三档后，又采取降低1个百分点的举措。不过，从目前市场效果看，企业对此的反响并不热烈。

　　并档调整应加快

　　在此背景下，多位财税人士建议应该加快增值税税率调整，及时出台税率合并的措施。同时考虑降低企业所得税率的改革。“企业所得税税率目前为25%，从目前税收增长情况下，下调5%还是有可能的。”上述人士坦言。

　　“所有税种中，增值税发挥的是中性作用，因此可以采取把16%档并到10%档，6%调降至5%的措施。”9月20日，《中国经营报》记者采访多位财税人士后，大家纷纷表达上述诉求。

　　今年5月1日，我国实施的增值税改革，将原适用17%税率的制造业等行业税率、11%税率的建筑业、交通运输业等行业税率，分别下调1个百分点。

　　根据国家税务总局最新的测算，增值税下调1个百分点，减税政策效应自6月份申报期开始显现，6~8月累计减税959亿元。从7月份起，对18个先进制造业和现代服务业行业以及电网企业开展增值税留抵税额退税工作，7~8月共办理留抵退税786亿元。两项合计减税1745亿元。

　　然而，增值税税率档次较多的问题仍然存在。尽管此前国务院已经将13%和11%税率合并，不过目前增值税税率仍然有17%、11%、6%、5%、3%、1.5%和零税率。

　　中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，考虑到增值税是中国第一大税种，在直接税收入占比未能大幅度提高的条件下，降低制造业、交通运输业等行业税率的同时还要实现税率并档任务，税率水平选择的原则只能是就低不就高并适当下调。

　　“现行基本税率17%和11%(2017年13%和11%税率合并后，11%既是基本税率又是低税率)，合并后宜向11%靠拢；低税率11%和6%，合并后宜向6%靠拢。”杨志勇说。

　　对于增值税税率合并事宜，券商机构的观点和专家层面达成共识。

　　国泰君安证券研究报告指出，增值税调整方案或可有三种方案。

　　第一种：10%和6%统一调降至5%，16%调降15%。

　　第二种：10%和6%统一调降至5%，16%调降13%。

　　第三种：16%档并到10%档，6%调降至5%。

　　这三种方案可以达到的减税规模分别为9233亿元、13298亿元和13770亿元。

　　上述报告认为，结合上市公司2017年增值税缴纳和营业收入看，增值税税负上游行业的采掘行业远高于有色金属行业。中游行业中，农林牧渔、化工、建材与公用事业增值税税负都相对较高，下游行业食品饮料、医药生物等行业增值税税负都显著高于其他行业。

　　财政部数据显示，2017年国内增值税为56378亿元。静态测算，三档并两档在短期内会给税收收入带来较大冲击，大约会减少2万亿元税收收入。

　　为保证财政的正常运行，杨志勇认为，减税宜在5年内分步实施。第一步即第一年可将基本税率从17%下调到14%，并同步将11%的税率下调到8%，这在短期内会导致约1万亿元的税收收入下降。接下来基本税率每年下调1个百分点，直至10%；低税率每年下调1个百分点，可比基本税率下调先到位。

　　赤字率或提高

　　“增值税下一步的税率兼并，表面上是税率比例的调整，事实上不能仅仅局限于考虑数额，还需要考虑其他方面的因素。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红在接受《中国经营报》记者采访时说。

　　她分析，一方面，必须考虑到简税制的原则，税率应该精简，避免复杂的税制，与现代税制相悖，更重要的是还要考虑到与历史税率水平的过渡与协调问题，避免由于税率变动过于频繁及差异过大，纳税人需要调系统、改发票等一系列的问题，导致税收遵从成本过高，这也会成为企业的税收负担。

　　另一方面，还需要考虑到我国税制的竞争力的问题，必须站在国际视野下看待增值税税率的调整问题，应该使调整后的增值税率有利于我国企业的对外贸易往来及提高国际竞争力。

　　值得注意的是，增值税税率档次简并过程中，需要密切关注税收收入的变化情况。

　　杨志勇判断，可供选择的主要保障措施包括：积极财政政策预留的空间必要时可以利用；财政支出的绩效预算管理应进一步加强等措施。

　　根据政府工作报告，2018年积极财政政策取向不变，要聚力增效。今年赤字率拟按2.6%安排，比去年预算低0.4个百分点，财政赤字2.38万亿元，其中，中央财政赤字1.55万亿元，地方财政赤字8300亿元，均与去年相同。

　　数据显示，2015~2017年的财政赤字规模分别为23608.54亿元、28150.24亿元和30492.72亿元，均大于官方公布的赤字数据。

　　国泰君安首席宏观分析师高瑞东认为，从总量上看，我国减税空间有多大取决于政府愿意把表内赤字增加多少。“因此，减税的结果就是赤字的上升”。

　　李旭红在接受记者采访时也表达了上述观点。她认为，在减税降费的前提下，是否构成赤字，主要取决于财政收支规模的平衡，积极的财政政策在减税的基础上，应该允许有适度的赤字规模。

　　“我们预测，明年的赤字率可能会提高到3.0%~3.5%区间，若按3.5%赤字率来计算，我国预算赤字可能增加接近1万亿元；换句话说，其他不变的情况下，我国减税的空间最高是1万亿元左右。”高瑞东说。