公告日期：2023-09-28

西安博达软件股份有限公司并开源证券股份有限公司:

现对由开源证券股份有限公司（以下简称“保荐机构”）保荐的西安博达软件股份有限公司（以下简称“发行人”或“公司”）公开发行股票并在北交所上市的申请文件提出第二轮问询意见。

请发行人与保荐机构在 20 个工作日内对问询意见逐项
予以落实,通过审核系统上传问询意见回复文件全套电子版（含签字盖章扫描页）。若涉及对招股说明书的修改,请以楷体加粗说明。如不能按期回复的,请及时通过审核系统提交延期回复的申请。

经签字或签章的电子版材料与书面材料具有同等法律效力,在提交电子版材料之前,请审慎、严肃地检查报送材料,避免全套材料的错误、疏漏、不实。

本所收到回复文件后,将根据情况决定是否继续提出审核问询意见。如发现中介机构未能勤勉尽责开展工作,本所将对其行为纳入执业质量评价,并视情况采取相应的监管措施。

目录


问题 1. 进一步分析销售费用率显著较高的合理性 ...... 3
问题 2. 关于收入确认及真实性核查 ...... 3
问题 3. 毛利率较高及项目间毛利率差异较大的合理性 ...... 5
问题 4. 其他问题 ...... 6

问题1.进一步分析销售费用率显著较高的合理性

根据申报材料及首轮问询回复，报告期内，发行人销售费用率分别为 31.94%、31.73%、32.08%，同行业可比公司平均水平为 25.17%、22.66%和 22.89%，发行人销售费用率显著高于同行业可比公司平均水平；发行人销售人员占比为 42%左右，显著高于可比公司。

请发行人说明：（1）结合销售费用明细构成情况，分析发行人销售费用率较高的主要原因。（2）销售人员的学历及年龄构成、主要工作，销售人员获取订单的主要过程、人员分布情况、业务划分、人均销售收入贡献情况，分析销售人员数量与各地业务规模的匹配性，销售人员薪酬的确定方式，是否与业绩挂钩。（3）报告期内收入增长比例分别为 28.06%、13.14%，销售人员数量增长比例分别为 29.63%、25.71%，销售人员数量持续增长且高于收入增长比例的原因，人均覆盖客户数量的变化情况及合理性，销售人员是否对发行人经营业绩及客户维持存在重大影响。

请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查，发表明确意见，并说明对销售人员真实性及主要费用项目的核查过程、方法、比例和结论，销售人员或其他人员的资金流水交易对象是否涉及发行人客户、供应商及相关人员，是否存在异常交易，并对发行人销售费用的真实性、完整性、准确性发表明确意见。请保荐机构、发行人律师对发行人是否存在直接或变相商业贿赂、利益输送进行核查并发表明确意见。
问题2.关于收入确认及真实性核查


根据首轮问询回复：（1）报告期各期，客户数量分别为
751 个、943 个和 1,166 个，单个客户销售金额分别为 13.54
万元、13.81 万元和 12.63 万元，客户较为分散。（2）可比公司中金智教育的教育类客户销售占比为 85%左右，与发行人类似，但发行人第四季度收入占比显著高于可比公司。（3）发行人存在先开工后签约的情形。

请发行人说明：（1）结合可比公司业绩变化情况，说明发行人报告期内收入、客户数量持续增长是否合理。（2）结合与可比公司业务模式、客户类型等的差异情况，进一步分析发行人单个客户销售金额较小的原因、与可比公司存在较大差异的原因，发行人第四季度收入占比显著高于可比公司的合理性。（3）先开工后签订合同的整体情况、收入金额及占比，是否符合行业惯例，相关收入确认是否准确、合规，相关收入占比与可比公司或同行业公司是否存在较大差异及合理性，该类收入中取得中标通知书后开工的收入金额及占比；先开工后签订合同对发行人经营业绩的影响，未来是否会存在同样的情况，发行人拟采取的应对措施，并视情况进行风险揭示。（4）非直销客户变动较大的原因及合理性。（5）项目平均实际执行周期为 174 天，选取短于 35 天（平均执行周期的 20%）作为执行周期较短的标准的原因及合理性。（6）报告期内，是否存在毛利率为 0 及负毛利的项目，相关存货减值计提是否充分。（7）补充主要项目的收入确认具体时间，是否存在收入确认时间早于验收日期的情形。（8）合同验收条款规定的试运行时间的主要项目及执行情况，说
明完工日期、试运行时间、验收日期是否匹配，是否存在提前确认收入的情形；如“西藏职业技术学院新媒体建设与运营
项目”，完工日期 2021 年 11 月 22 日，试运行一个月，验收
日期2021年12月3日，说明是否存在提前确认收入的情形。（9）验收时点早于合同签订日的项目期后回款情况，是否存在……
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