公告日期：2024-08-15

北京中名国成会计师事务所（特殊普通合伙）

关于对上海嘉能未来材料股份有限公司

的年报问询函的回复

全国中小企业股份转让系统有限责任公司：

由上海嘉能未来材料股份有限公司（以下简称“公司”或“嘉能未来”）转来的《关于对上海嘉能未来材料股份有限公司的年报问询函》（问询函【2024】第 226 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们发表意见的财务事项进行了审慎核查，现将有关问题回复如下：

1、关于贸易业务的真实性

你公司主要从事铬铁、铬矿现货贸易，本期毛利率由 1.66%降低至 0.13%，共响水巨合金属制品有限公司（以下简称巨合金属）、响水德丰金属材料有限公司（以下简称德丰金属）两家客户，销售金额分别为 56,475.09 万元、5,690.22 万元；共上海欧冶供应链有限公司 （以下简称欧冶供应链）、上海煊珩实业有限公司（以下简称煊珩实业）两家供应商，采购金额分别为57,708.62 万元、4,375.01 万元。主要客商存在以下情况：

一是主要客商变动频繁且未合并披露：以前年度主要客商较为分散，本期仅各存两名客户及供应商，且客户非以前年度前五大客户，巨合金属、德丰金属受同一方控制，但未合并披露；

二是客户与供应商之间存在股权关系：（第一大客户）巨合金属、盐城市海兴集团有限公司分别直接或间接持有盐城巨兴金属科技有限公司 51%、49%的股权，盐城海兴集团有限公司持有欧冶云商股份 有限公司 4.99%的股权，而欧冶云商股份有限公司持有（第一大供应商）欧冶供应链 100%的股权，即客户子公司的少数股东持有供应商母公司的股权。

请你公司：

（1）结合销售模式、获取订单的方式、采购模式、供应商准入标准等，说明本期供应商及客户大幅变动、未合并披露的原因及合理性；

（2）列示采购与销售合同的主要条款，说明实物流、资金流的流转路径，
是否存在客户指定供应商的情况，结合定价情况、风险承担情况等，说明你公司是否能实际控制贸易的货物，采用总额法确认收入是否恰当；

（3）说明主要客户与供应商之间的关系及你公司是否知晓，在供应商与客户存在关系的情况下，你公司参与该贸易交易的原因、合理性及必要性，在该交易中担任的角色与承担的责任，并结合本期毛利率变动情况，说明你公司贸易业务是否具有真实交易背景、是否具有商业实质、是否为资金融通性业务，交易资金是否构成体外循环。

请年审会计师说明针对贸易业务收入和成本执行的审计程序与获取的审计证据，如采取的具体审计手段、选取范围、获取的单据名称、函证情况等，说明你所对挂牌公司 2023 年年报出具标准无保留意见的依据及是否充分。

会计师回复：

我们对嘉能未来的贸易业务收入和成本执行的审计程序与获取的审计证据，包括但不限于：

（1）了解、评价并测试与贸易业务收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。

（2）对营业收入和营业成本实施分析性程序，评价相关交易的销售与采购单价、毛利率等财务数据是否合理，价格是否公允，检查是否存在重大异常。

（3）获取并检查报告期内公司签订的所有销售和采购合同，识别合同中的履约义务、与商品控制权及产品定价权相关的条款等，评价公司贸易业务的收入和成本确认原则是否符合会计准则要求。

（4）对本期记录的所有销售与采购交易执行细节测试，获取与客户和供应商对应批次业务收入和成本确认有关的支持性凭证进行核对，包括合同/订单、货物结算单、发票、付款及回款凭证等，以此评价交易是否真实、收入确认依据是否完备且记录于恰当会计期间。

（5）就本期发生的所有销售与采购交易执行函证程序，评价回函的可靠性。
（6）检查报表截止日前后的营业收入与成本的会计记录，确定是否存在跨期确认收入与结转成本的情况。

（7）执行银行流水核查，检查报告期内公司大额的收付款银行流水抬头是
否与合同/订单的交易对手一致。

（8）查询主要客户的工商信息，了解客户的股东构成、关键管理人员，检查客户与公司或实控人是否存在关联关系。

基于上述审计程序以及取得的审计证据，我们认为公司贸易业务的收入和成本符合《会计准则》及有关规定，记录的金额是真实、准确的。

我们已经按照《审计准则》的相关规定，严格执行了相关审计程序，获取了充分、适当的审计证据。本期出具标准无保留意见的审计报告合规、恰当。
2、关于购买资产

你公司因进行业务拓展，于2022年7月成立子公司江苏嘉能锂电科技有限公司（以下简称嘉能锂电），拟主营生产锂离子电池负极用活性石墨粉。报告期内，嘉能锂电新增购置土地、房屋及机器设备 8,2……
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