公告日期：2024-03-01

东岳机械股份有限公司并开源证券股份有限公司:

现对由开源证券股份有限公司（以下简称“保荐机构”）保荐的东岳机械股份有限公司（以下简称“发行人”或“公司”）公开发行股票并在北交所上市的申请文件提出第二轮问询意见。

请发行人与保荐机构在 20 个工作日内对问询意见逐项
予以落实，通过审核系统上传问询意见回复文件全套电子版（含签字盖章扫描页）。若涉及对招股说明书的修改，请以楷体加粗说明。如不能按期回复的，请及时通过审核系统提交延期回复的申请。

经签字或签章的电子版材料与书面材料具有同等法律效力，在提交电子版材料之前，请审慎、严肃地检查报送材料，避免全套材料的错误、疏漏、不实。

本所收到回复文件后，将根据情况决定是否继续提出审核问询意见。如发现中介机构未能勤勉尽责开展工作，本所将对其行为纳入执业质量评价，并视情况采取相应的监管措施。


目 录


问题 1. 2022 年收入季节分布与前期差异较大的合理性...... 3
问题 2. 境外销售业务的可持续性及收入确认合规性...... 5
问题 3. 向贸易商采购真实性及成本核算准确性...... 6
问题 4. 业绩大幅波动且变动趋势与可比公司相反合理性...... 8
问题 5. 公司治理及控制权稳定性...... 10
问题 6. 主要产品核心技术创新性......11
问题 7. 其他问题...... 12

问题1.2022 年收入季节分布与前期差异较大的合理性

根据问询回复，（1）发行人 2022 年各季度收入占比分别
为 24.97%、16.21%、20.28%、38.54%，其中第一季度、第四季度收入金额及占比明显高于前期水平，如 2020 年、2021年第四季度收入占比分别为 17.17%、16.95%，第一季度收入占比分别为 11.22%、8.66%，发行人认为其所属行业无明显季节性特征，主要系不同客户的验收时点存在较大差异。（2）发行人蒸压加气混凝土生产线的生产及验收周期均较长，生产周期一般在 3-6 个月左右，产品发货至客户验收的周期一般在 6-18 个月之间。各期确认收入的项目分别为 16 条、22条、22 条及 9 条，不同项目的生产及验收周期差异较大，如2022 年丰县凤鸣新型材料科技有限公司 2022 年确认收入3,217.70 万元，收入确认离末次发货时间为 19 个月，收入确认周期明显长于其他客户。（3）发行人 2022 年第四季度前十大项目收入占比 94%，相关项目验收及收入确认时点集中于2022 年 11 月份。（4）报告期各期末，发行人应收账款（含合同资产）分别为 12,757.78 万元、14,715.39 万元、15,015.92万元、16,392.31 万元，应收账款余额呈逐年上升趋势。

请发行人：（1）列式报告期各期前十大收入项目的客户名称、收入金额及占比、合同签订时点、发货时点、验收时点、收入确认时点及依据、期后回款、退换货情况等，并结合影响生产、发货、安装调试及试运行、终验收时间的主要因素，逐一说明前述项目从发货到验收的平均周期明显偏短、偏长的具体原因，是否存在发货时间较晚、安装调试或试运
行时间较长情形及其合理性，相关项目的收入确认时点是否准确、内外部依据是否充分，是否存在收入跨期调节情形，是否存在客户配合发行人提前确认收入情形。（2）结合各期各季度收入结构变化情况、各季度相关项目的收入确认周期变化情况，2022 年第一季度、第四季度主要项目及收入确认的关键节点情况等，说明 2022 年发行人收入结构的季度变化与前期差异较大的原因及合理性，是否存在调节收入的情况；说明 2023 年各季度的收入实现情况，是否与 2022 年及前期存在较大差异，说明原因及合理性。（3）说明发行人与客户关于产品验收的具体约定及实施流程，由发行人发起还是客户发起，是否存在第三方机构验收，2022 年第四季度确认收入的项目验收集中于 11 月份的具体背景及合理性。（4）进一步说明取得客户提供验收单据关键要素的齐备性（客户名称或 logo、验收日期等），是否存在收入确认单据难以辨别客户名称、缺少验收日期等情形，仅有客户签字且关键要素缺失情形下发行人如何核实相关单据的真实有效性。

请保荐机构、申报会计师：（1）核查上述事项并发表明确意见。（2）详细说明针对发行人报告期内收入确认（尤其是 2022 年第一季度、第四季度）确认收入项目的走访、函证、细节测试、截止性测试情况，结合核查过程、核查证据、核查比例说明报告期内收入确认是否真实准确，是否存在跨期调节情形。（3）说明对发行人报告期内收入确认依据完整性、真实性的核查程序及有效性，收入确认……
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