公告日期：2023-07-24

关于深圳市集美新材料股份有限公司
公开发行股票并在北交所上市申请文件的
第三轮审核问询函的专项说明

容诚专字[2023]518Z0625号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

中国·北京


关于深圳市集美新材料股份有限公司

公开发行股票并在北交所上市申请文件的

第三轮审核问询函的专项说明

容诚专字[2023]518Z0625号
北京证券交易所:

根据贵所 2022 年 11月 10日出具的《关于深圳市集美新材料股份有限公司公
开发行股票并在北交所上市申请文件的第三轮审核问询函》（以下简称“问询函”）的要求，对问询函中需要申报会计师说明及核查的问题，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“申报会计师”、“我们”）对深圳市集美新材料股份有限公司（以下简称“集美新材”、 “公司” 、“本公司”或“发行人”） 相关资料进行了核查，现做专项说明如下：


问题 2. 收入核查程序 的有效性

根据申报材料及相关回复，报告期各期与发行人发生业务的客户数量分别为 855
家、859 家、972 家和 882 家，保荐机构按金额选取函证家数 2019-2021 年为 132 家，
2022 年 1-6 月为 108 家，共访谈 114 家客户，保荐机构对于选定金额以下客户仅函证
20 家、访谈 4 家；保荐机构执行销售与收款内控循环测试共 135 笔，在前十或前二十
名外的其他客户中每年随机抽取 5 笔样本。

请保荐机构及会计师：

一、说明 2019 年- 2021 年发函家数与 2022 年 1-6 月存在较大数量差异的原因及合
理性，并结合函证、访谈对象选取的具体情况、发函未回函情况、未进行访谈的重要客户情况等进一步说明相关核查程序的有效性。

（一）说明 2019 年- 2021 年发函家数与 2022 年 1-6 月存在较大数量差异的原因及
合理性

2019 年至 2022 年 1-6 月，发函家数情况如下：

项 目 2022年 1-6月 2021年度 2020年度 2019年度

发函客户数（个） 230 246 201 196

报告期各期发函家数不一致，主要是我们在每年年报审计时独立发函，并不是在最后一期统一发函，因此各年度发函家数存在差异。

自第二轮问询函回复出具日之后，针对发行人客户分散程度高、小客户较多的情况，申报会计师进一步补充了部分函证、客户访谈程序。

（二）结合函证、访谈对象选取的具体情况、发函未回函情况、未进行访谈的重要客户情况等进一步说明相关核查程序的有效性

1、函证程序的执行

（1）客户函证的考虑因素及选样标准

1）公司内部控制设计和运行情况


公司针对销售收款循环制定了比较完善的内部管理制度，包括《销售管理制度》、《对账管理办法》及《财务工作管理规范》等，采用 SAP 对销售收款进行管理控制。我们在访谈了公司销售收款内控的基础上，进行了穿行测试和控制测试，确认公司销售收款相关的内控设计合理、并得到有效运行。

2） 公司客户及结算特点

2019 年、2020 年、2021 年及 2022 年 1-6 月，公司客户数量分别为 855 家、859 家、
972 家和 882 家，单个客户平均销售额分别为 18.09 万元、13.84 万元、20.47 万元和
11.95 万元。2019 年至 2021 年，收入在 10 万元以下的客户占比超过 70%。公司的客户
比较分散，小客户数量占比较大且公司对小客户的结算方式以现款现货为主。

3）函证选样标准

①自第二轮问询函回复出具之日，申报会计师结合公司客户分散及结算特点，综合考虑应收账款余额及收入金额的重要性原则和随机性原则，对各期末应收账款余额和各期收入金额从大到小排序，采用金额分层方式选取函证样本，共选取 469 家客户执行了函证程序。报告期各期具体选样情况如下：

单位：万元

期 间 分层标准 选样说明 ……
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