公告日期：2022-07-15

尤尼泰振青会计师事务所（特殊普通合伙）



“关于对重庆锦瑜电子股份有限公司的年报问询函”的回复



挂牌公司管理一部：



根据贵部“关于对重庆锦瑜电子股份有限公司的年报问询函”（公司一部年报问询函【2022】第 107 号）的要求，我所就问询函中的“请前任会计师说明不再担任年审会计师的原因，就保留意见涉及事项在往期年报审计中采取的审计程序及获取的审计证据，是否充分评估该事项对公司往期财务报告的影响，是否审慎发表审计意见。”回复如下：

一、请前任会计师说明不再担任年审会计师的原因



因为项目合伙人和签字会计师工作时间的安排以及新冠疫情的影响，我所预计无法在法定的时间里完成审计业务，因此不再担任 2021 年度财务报表年审会计师

二、 就保留意见涉及事项在往期年报审计中采取的审计程序及获取的审计证据，

是否充分评估该事项对公司往期财务报告的影响，是否审慎发表审计意见。

年审会计师对公司 2021 年财务报告出具保留意见，形成保留意见的基础为

“2012 年 12 月至 2014 年 12 月期间，公司依据与重庆三华建筑工程（集团）

有限公司（以下简称三华建筑）签署的施工合同、锦瑜股份和三华建筑共同商定的工程造价结算书，未取得第三方机构出具的工程结算审核报告、工程竣工决算审核报告，三华建筑未向锦瑜股份开具建筑发票的情况下，账载房屋建筑物原值7,244.17 万元。年审会计师无法确认该房屋建筑物的实际账面价值。”



我所对 2020 年度财务报告的审计采取了以下审计程序和获取了如下的审计

证据，已经充分评估了相关事项对财务报告的影响并出具“无保留带强调事项”的审计报告。

（一）采取的审计程序：



1、获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细帐合

计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否

相符。



2、实质性分析程序：



(1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过以下比较，并考虑有关数据

间关系的影响，建立有关数据的期望值：



A、分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；

B、计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例；



(2)确定可接受的差异额；



(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；



(4)如果其差额超过可接受的差异额，我们通过检查相关的凭证调查并获取充分的解释和恰当的审计证据；



(5)评估分析程序的测试结果。

3、实地检查重要固定资产，因为我们是首次接受委托应扩大检查范围，确定

其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的。

4、检查固定资产的所有权或控制权：对各类固定资产，获取、收集不同的证

据以确定其是否归被审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核

采购发票、采购合同等；对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权

证明、抵押借款合同等书面文件；对汽车等运输设备，检查有关证件等。5、检查累计折旧：

(1)获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对；

(2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关企业会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理；

(3)复核本期折旧费用的计提和分配：



A、了解被审计单位的折旧政策是否符合规定，计提折旧范围是否正确，确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理；



B、检查被审计单位折旧政策前后期是否一致；



C、复核本期折旧费用的计提是否正确；



D、检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异；



E、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明增加或减少的固定资产的折旧费用计算是否正确。

(4)将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，检查本期所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。若存在差异，应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整；(5)检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。

6、检查固定资产的减值准备：

(1)获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；

(2)检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；

(3)检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备……
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