公告日期：2023-04-06

关于富耐克超硬材料股份有限公司

公开发行股票并在北交所上市申请文件

的审核问询函中有关财务事项的说明

大华核字[2023]005410 号

大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


关于富耐克超硬材料股份有限公司

公开发行股票并在北交所上市申请文件

的审核问询函中有关财务事项的说明

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一、 公开发行股票并在北交所上市申请文件的审 1-338
核问询函中有关财务事项的说明


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公开发行股票并在北交所上市申请文件

的审核问询函中有关财务事项的说明

大华核字[2023]005410 号
北京证券交易所：

由中原证券股份有限公司转来贵所《关于富耐克超硬材料股份有限公司公开发行股票并在北交所上市申请文件的审核问询函》（以下简称“审核问询函”）奉悉。我们已对问询函所提及的富耐克超硬材料股份有限公司（以下简称“富耐克”、“公司”、“本公司”或“发行人”）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：

一、基本情况

问题1.是否通过拼凑营业收入等方式满足上市标准

根据申请文件：（1）上市标准方面，发行人 2020 年、2021 年财务数据仅
满足上市标准二。（2）营收增长方面，2021 年发行人营收同比增长 37.56%，其中其他业务收入同比增长 192.86%主营业务收入同比增长 30.99%。2021 年其他业务收入金额为 2,775.90 万元，主要包括设备销售（318.58 万元）、土地收储（1,682.81 万元）等。剔除土地收储事项后，营收同比增长 30.36%。（3）主要产品方面，报告期内发行人超硬刀具收入占主营收入的比例均在 60%左右，2021年产品单价下降 21.61%。根据保荐工作报告，发行人部分客户因公司报价较为

优惠，一次性购置 1-2 年左右的需求量。（4）会计差错更正方面，2022 年 3 月
发行人发布前期会计差错更正公告，将顶锤的成本分摊方法由固定资产预计使用年限摊销法改为领用时一次计入成本核算，调整固定资产、存货等；调整赠送客户免费试用样品确认收入及销售费用，调整营业收入、销售费用等。（5）销售地域方面，2021 年境外销售收入同比大幅增长 62.95%。（6）销售模式方面，2021年贸易商直销同比大幅增长 35.00%。（7）客户集中度方面，2019 年至 2021 年前五名客户销售收入合计占比分别为 11.78%、10.91%和 10.70%，单一客户最高销售占比不超过 3%，以中小贸易客户为主。（8）期后主要财务信息方面，2022年 1-3 月发行人营业收入、净利润同比分别下滑 27.09%、40.67%。

请保荐机构、申报会计师结合上述情形及本问询意见相关问题的回复结论，对发行人申请文件特别是 2021 年营业收入的真实性、准确性、完整性进行详细核查，说明具体核查方式、程序、范围（各核查方式涉及的具体金额、占比等）及核查结论，就发行人是否存在通过提前或延后确认收入、通过调整销售价格、折扣政策和信用政策等刺激销售或透支客户未来需求、通过会计差错更正等方式调节财务指标以满足上市标准发表明确意见，并出具专项核查报告。

回复：

一、对发行人申……
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