公告日期：2020-09-28

立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于

江苏康众数字医疗科技股份有限公司

首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的

第二轮审核问询函的回复

信会师函字[2020]第 ZA734 号
上海证券交易所：

本所接受江苏康众数字医疗科技股份有限公司（以下简称“康众医疗”、“发行人”
或“公司”）的委托，对公司包括 2017 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日、2019 年
12 月 31 日和 2020 年 6 月 30 日的合并资产负债表和资产负债表，2017 年度、2018 年
度、2019 年度和 2020 年半年度的合并利润表和利润表，2017 年度、2018 年度、2019
年度和 2020 年半年度的合并现金流量表和现金流量表，2017 年度、2018 年度、2019年度和 2020 年半年度的合并所有者权益变动表和所有者权益变动表以及其他相关财务资料进行审计（核）。康众医疗的责任是提供真实、合法、有效、完整的相关资料，本所的责任是依据《中国注册会计师审计准则》的有关规定进行相关的审计（核），并已出具了相应的审计（核）报告。

根据贵所《关于江苏康众数字医疗科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函》（上证科审（审核）（2020)541 号）（以下简称“第二轮审核问询函”）的要求，本所对贵所要求申报会计师核查的问题进行了审慎核查，现答复如下：


5.关于收购 CI

问题 5

根据问询回复，发行人先后聘请两家评估机构对 CI 公司全部权益价值进行
评估，其中 Eric Zhang & Associates LLP 以 2018 年 2 月 28 日为评估基准日对
CI 的股东全部权益价值进行了评估，评估结果为 163.53 万美元。2020 年 2 月
20 日中企华评估出具评估报告，在评估基准日 2018 年 10 月 31 日，CI 股东全
部权益为 240.08 万美元。根据谨慎性原则，公司将因评估增值产生的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，调整后 CI 股东全部权益公允价值为 163.63 万美元。收购双方依据评估值，确定收购 CI 交易对价为 163.53 万美元。

请发行人补充说明：（1）Eric Zhang & Associates LLP 出具评估报告的时
间，2018 年 10 月 31 日 CI 公司账面净资产价值，两次评估值差异较大的原因，
CI 公司各资产负债科目的评估值和账面的差异情况；（2）根据两次评估结果，将“基于非晶硅技术的 TFT/PD 平板制造、测试和分析技术”的公允价值确认为240 万美元，同时将因评估增值产生的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，最终确定 CI 股东全部权益公允价值为 163.63 万美元的原因，发行人根据评估结果直接调整 CI 权益公允价值是否符合会计准则和税法规定，是属于免税合并还是应税合并；（3）说明发行人收购 CI 公司时母子公司及合并层面的会计处理分录，说明会计处理的合规性；（4）发行人以接近于评估值的对价收购 CI 公司，并确认营业外收入，是否说明 CI 公司合并前后均由同一实际控制人控制。
请保荐机构、申报会计师核查以上情况，并对发行人收购 CI 公司的会计处
理合规性发表意见。
回复：

发行人说明：

一、Eric Zhang & Associates LLP 出具评估报告的时间，2018 年 10 月 31
日 CI 公司账面净资产价值，两次评估值差异较大的原因，CI 公司各资产负债科目的评估值和账面的差异情况


（一）Eric Zhang & Associates LLP 出具评估报告的时间，2018 年 10 月 31
日 CI 公司账面净资产价值，两次评估值差异较大的原因

1、评估报告出具情况

Eric Zhang & Associates LLP 对 CI 股东全部权益在评估基准日 2018 年 2 月
28 日的市场价值进行了评估，并于 2018 年 5 月出具了资产评估报告，采用收益
法评估后，评估基准日 2018 年 2 月 28 日 CI 股东全部权益价值为 163.53 万美元。
中企华评估对 CI股东全部权益在评估基准日 2018 年10月 31日的市场价值
进行了评估，并于 2020 年 2 月出具了资产评估报告，采用资产基础法评估后，
评估基准日 2018……
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