公告日期：2020-05-15

关于杭州华光焊接新材料股份有限公司

首次公开发行股票并在科创板上市的审核中心意见落实函
有关财务问题回复的专项说明

中汇会专[2020]3424 号
上海证券交易所：

根据贵所 2020 年 5 月 14 日下发的《关于杭州华光焊接新材料股份有限公司
首次公开发行股票并在科创板上市的审核中心意见落实函》(上证科审(审核)[2020]206 号)(以下简称落实函)的要求，我们作为杭州华光焊接新材料股份有限公司(以下简称公司或华光新材或发行人)首次公开发行股票的申报会计师，对问询函有关财务问题进行了认真分析，并补充实施了核查程序。现就问询函有关财务问题回复如下:

落实函二、请发行人补充说明：（1）余料回收利用的成本核算方式，余料及产成品之间材料成本分配的具体标准、方法，余料入库成本是否存在被低估的情形，进一步完善招股说明书中余料成本核算方法的相关披露；（2）余料成本核算方式与同行业可比公司是否存在重大差异；（3）余料回收利用的内部控制是否健全有效。

请保荐机构及申报会计师核查并发表意见。


【回复】

一、余料回收利用的成本核算方式，余料及产成品之间材料成本分配的具体标准、方法，余料入库成本是否存在被低估的情形，进一步完善招股说明书中余料成本核算方法的相关披露。

公司余料的产生来源主要有三个方面，生产工序产生、发出商品退回后回炉产生、已销售商品退货后回炉产生。公司余料实质为银、铜等有色金属构成的合金，公司余料回收利用时按相应成分金属的原材料价值核算，公司设置“自制半成品”科目来核算余料。

1、生产工序产生的余料

对于生产工序产生的余料，公司经过整理后入余料库，重量以入库时称重计量，价格以相应成分金属的原材料当月加权平均出库单价为依据，计算得出余料入库金额，借记“自制半成品”，贷记“生产成本”。上述余料核算方法在报告期内保持一贯性。

2、发出商品退回后和销售商品退货后回炉产生的余料

对于发出商品退回和销售商品退货后需回炉产生的余料，公司首先剥离直接人工和制造费用，并入当月生产过程中产生的直接人工和制造费用，然后在当月完工入库产成品明细中分配，借记“生产成本-直接人工”、“生产成本-制造费用”，贷记“库存商品”；然后将仅保留直接材料成本的余料入库，重量以入库时称重计量，价格以公司上月末库存商品结存单价剥离直接人工和制造费用后的材料价格为依据，计算得出余料入库金额，借记“自制半成品”， 贷记“库存商品”。上述余料核算方法在报告期内保持一贯性。

公司生产车间每月会形成库存商品、生产工序产生的余料和生产线上的在产品三大类存货。公司每月归集完毕当月生产成本后，其中生产工序产生的余料，如前所述，以经盘点入库的重量和相应成分金属的原材料当月加权平均出库单价为依据，计算余料所分配的材料成本，借记“自制半成品”，贷记“生产成本”；扣除余料所分配的成本后，当月生产成本金额继续在库存商品和在产品间分配，
在产品不分摊直接人工和制造费用仅包含直接材料成本；当月生产成本中直接材料成本包括领用的原材料、耗用的余料和上月结余的在产品；库存商品以当月入库数量和当月单位直接材料成本为依据计算所分配的材料成本，再加上当月全部的直接人工和制造费用作为库存商品的入库成本，借记“库存商品”，贷记“生产成本”。上述余料与产成品核算方法在报告期内保持一贯性。

公司产品的主要原材料为银、铜等贵金属，物理形态的变化不影响金属的性能，生产工序中产生的余料可以经过熔炼、重新配料后再次作为材料投入生产，使用余料生产与使用新的银、铜原材料生产所需的熔炼设备、生产人员无差别。公司的余料成本核算中，生产工序产生、发出商品退回后回炉产生、已销售商品退货后回炉产生等三类余料的入库成本均只保留直接材料成本，直接人工和制造费用全部分配给产成品，随着产成品销售后结转损益，符合谨慎性原则。余料入库成本的计算方法在报告期保持一贯性，余料入库成本不存在低估的情况。

二、余料成本核算方式与同行业可比公司是否存在重大差异。

同行业可比公司未公开披露余料的具体成本核算方式，使用银、铜、铝等金属作为主要原材料的生产企业通常存在余料循环利用，公司的余料成本核算方式与公司的实际生产过程相匹配，在报告期内会计核算保持一贯性，符合企业会计准则的规定，与余料循环利用的生产企业无重大差异。

三、余料回收利用的内部控制是否健全有效。

公司制定了《仓库物资管理制度》和《各仓库收发存操作流程说明》，对余料建立了相应的出入库检验、审批与登记手续，规范了日常操作中的……
[点击查看PDF原文]

提示：本网不保证其真实性和客观性，一切有关该股的有效信息，以交易所的公告为准，敬请投资者注意风险。