公告日期：2024-04-26

北京康辰药业股份有限公司董事会

关于 2023 年度财务报告非标准审计意见涉及事项的
专项说明

北京康辰药业股份有限公司（以下简称“公司”）聘请华兴会计师事务所（特殊普通合伙）
（以下简称“华兴”） 为公司 2023 年度财务报告审计机构，华兴对公司 2023 年度财务报告出
具了带有强调事项段的无保留意见的审计报告。 根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》 和《上海证券交易所股票上市规则》 等相关规定的要求，公司董事会对 2023 年度非标准审计意见涉及事项作如下专项说明：

一、强调事项段的详细情况

康辰药业子公司泰凌医药国际有限公司（以下简称泰凌国际）于 2024 年 1 月 26 日取得的香
港税务局文件，确认了泰凌国际向香港税务局发送的修订后的利得税年度计算表。据此，泰凌国
际 2016 年和 2017 年购买的无形资产——密盖息产品的独家知识产权相关的成本 142,415.90 万
港币可从购买日起按 5 年均摊税前扣除。经香港税务局确认，截至 2022 年末，泰凌国际可弥补亏损金额 117,443.28 万港币。

如财务报表附注五（十八）所示，截至 2023 年 12 月 31 日，康辰药业可弥补亏损对应的递
延所得税资产 3,473.24 万元，其中 2,978.69 万元为泰凌国际可弥补亏损确认的递延所得税资产。
康辰药业在编制 2023 年度财务报表时，确认了泰凌国际预计未来两年（即 2024 年度和 2025 年
度）可用来抵扣的应纳所得税额对应可弥补亏损的递延所得税资产 2,978.69 万元，未确认该无形资产相关的应纳税暂时性差异对应的递延所得税负债。

我们关注到，康辰药业在确认泰凌国际与可弥补亏损相关递延所得税资产时作出的仅能够可靠预测未来两年泰凌国际经营成果的会计估计，与泰凌国际 2023 年末对商誉减值、使用寿命不确定的无形资产——密盖息产品的独家知识产权进行减值测试时作出的七年详细预测期加稳定期预测经营成果的会计估计存在显著不同。

我们认为，截至 2023 年 12 月 31 日，泰凌国际上述无形资产账面价值 89,950.96 万港币，
计税基础为０港币（无形资产账面价值经香港税务局确认已全额摊销税前扣除），账面价值与计税基础的差额形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债 13,450.03 万元；同时，基于管理层对商誉减值、无形资产减值测试时作出的预测期间及预计利润的会计估计，并考虑到泰凌国际的可弥补亏损按香港利得税规定可以无限期结转的因素，预测了泰凌国际应纳税所得额，计算出可弥补亏损金额应确认的递延所得税资产为 16,061.36 万元；根据企业会计准则及康辰药业的会计政策，该递延所得税资产和递延所得税负债在期末合并资产负债表应当以净额列示为递延所得税资产 2,611.32 万元。该结果与公司财务报表中相关的递延所得税资产列报金额 2,978.69 万元

我们提醒报表使用者关注，康辰药业在 2023 年度财务报表中未更正此项错报，错报金额低于财务报表整体层次的重要性水平。

本段内容不影响已发表的审计意见。

二、董事会对强调事项段的说明

（一）泰凌国际基本情况

泰凌国际为注册于香港且在香港纳税的公司，是本公司于 2020 年非同一控制下企业合并的子公司。根据香港利得税相关规定，购置性支出可以在税前抵扣，与资产相关的摊销及减值税前不能抵扣。泰凌国际的无形资产因使用寿命不确定而不进行摊销，每年对该无形资产执行减值测试。

泰凌国际 2016 年和 2017 年购买密盖息资产，计入无形资产，成本为 142,415.90 万港币。
泰凌国际按照使用年限不确定进行会计处理，每年进行减值测试。2024 年 1 月 26 日香港税务局
对凌国际利得税申报确认，泰凌国际 2022 年度利得税计算表中，购买成本按照 5 年自购买日开始均摊税前扣除，截至 2022 年末，泰凌国际税前可弥补亏损金额 117,443.28 万港币。其后续每年利得税申报均需要取得香港税务局确认。

（二）公司的意见

公司根据《企业会计准则第 18 号——所得税》第十三条规定 “企业应当以很可能取得用来
抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产”，基于谨慎性原则，本公司按照未来两年的应纳税所得额为限确认递延所得税资产, 公司认为未来两年的应纳税所得额是本公司可以相对准确估计的且判断未来三年（含 2023 年）纳税申报顺利取得税务局确认的可能性很大。

对于递延所得税负债，公司认为因本年无……
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