公告日期：2024-02-23

关于华电辽宁能源发展股份有限公司

业绩预告相关事项的问询函的回复

天职业字[2024]5565 号

目 录

业 绩 预 告 相 关 事 项 的 问 询 函 的 回 复 1
关于华电辽宁能源发展股份有限公司
业绩预告相关事项的问询函的回复

天职业字[2024]5565 号
上海证券交易所上市公司管理二部：

天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）于 2024 年 1 月
24 日收到华电辽宁能源发展股份有限公司（以下简称“金山股份”或“上市公司”）转来的贵所《关于华电辽宁能源发展股份有限公司业绩预告相关事项的问询函》（上证公函[2024]0068号），本所作为金山股份 2023 年度财务报表的审计机构，就贵所问询函的要求及公司的回复，基于我们已执行的审计工作，现将核实情况回复如下：

问题一、业绩预告显示，预计 2023 年末公司净资产为 3.00 亿元到 4.00 亿元。根据前期
公告，2023 年 9 月，公司完成剥离两家子公司辽宁华电铁岭发电有限公司、阜新金山煤矸石热电有限公司（以下合称标的公司）的重大资产重组，前期公司在回复本所关于本次重大资产重组预案问询函时，称为解决同业竞争问题公司受托管理标的公司，仅收取委托管理费，对标的公司不享有控制权力，不将标的公司纳入合并报表范围。请公司：（1）说明报告期内出售标的公司对公司净资产的具体影响，相关会计处理具体情况；（2）说明报告期内，委托管理标的公司的相关情况，包括但不限于管理人员委派、公章管理、日常决策机制、重大事项的管理决策情况、委托管理费的收取、收益分配亏损承担情况等；（3）结合问题（2）进一步说明是否从标的公司获取可变回报、是否实际承担标的公司的运营风险、是否对标的公司形成控制，标的公司不纳入合并报表范围是否符合会计准则的规定，如否，则请结合标的公司营业收入、利润、净资产等财务情况，说明对公司合并报表层面的影响，是否会导致公司净资产为负值。

一、说明报告期内出售标的公司对公司净资产的具体影响，相关会计处理具体情况

（一）公司回复

根据《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》应用指南，母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。

此外，与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失
控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

公司本次出售标的公司共收到处置对价 4.43 亿元，在本次出售标的公司的出表时点，标的公司账面净资产共计-33.14 亿元，公司按持股比例计算应享有标的公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额共计-24.52 亿元，公司合并报表计入丧失控制权当期的投资收益28.95 亿元。

与原标的公司的股权投资相关的其他所有者权益变动在丧失控制权时转入投资收益 0.29亿元，与原标的公司的股权投资相关的重新计量设定受益计划净负债变动而产生的其他综合收益在丧失控制权时结转未分配利润-0.07 亿元。

报告期内出售标的公司使公司归母净资产增加28.95亿元。会计处理分录如下(金额单位：万元)：

1.个别报表层面：

（1）出售铁岭公司

借：银行存款 44,334.48

投资收益 108,429.95

贷：长期股权投资 152,764.43

（2）出售阜新热电公司

借：长期股权投资减值准备 27,365.58

贷：长期股权投资 27,365.58

2.合并报表层面（按对合并报表项目的影响列示）：

（1）出售铁岭公司

借：银行存款 44,334.48

长期股权投资 155,399.17

……
[点击查看PDF原文]

提示：本网不保证其真实性和客观性，一切有关该股的有效信息，以交易所的公告为准，敬请投资者注意风险。