公告日期：2024-04-25

达刚控股集团股份有限公司

审计报告

上会师报字(2024)第 5387 号

上会会计师事务所（特殊普通合伙）

中国 上海


审计报告

上会师报字(2024)第 5387 号
达刚控股集团股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了达刚控股集团股份有限公司（以下简称“达刚控股公司”或“公司”）
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公
司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了达刚控股公司 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2023 年度的合并
及公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于达刚控股公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们在审计中识别出的关键审计事项如下：

1、收入确认


(1) 关键审计事项如财务报表“附注四/26、收入、附注六/42、收入及附注十六/6”所述，于 2023 年度，达刚控股公司账面营业收入为 254,304,255.87 元，达刚控股公司的营业收入主要来自于高端路面装备研制、城市道路智慧运维及固废危废综合回收利用，其中：高端路面装备研制业务的营业收入为人民币为 86,196,814.51 元，占营业收入的 33.90%，城市道路智慧运维业务的营业收入为 96,991,834.50 元，占营业收入的 38.14%，固废危废综合回收利用业务的营业收入为人民币为 71,115,606.86 元，占营业收入的 27.96%。

由于营业收入是达刚控股公司关键业绩指标之一，可能存在达刚控股公司管理层（以下简称“管理层”）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

(2) 审计应对

针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

① 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制；

② 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

③ 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
④ 通过公开渠道查询和了解主要或新增客户的背景信息（如工商登记资料），对重要的客户抽样进行现场或电话访谈，以确认是否存在潜在未识别的关联方关系；
⑤ 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；

⑥ 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；

⑦ 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2、应收账款减值


(1) 事项描述

如财务报表“附注六/4、应收账款”所述，达刚控股公司应收账款账面余额为人民币 265,086,160.85 元，坏账准备为人民币 48,659,543.80 元，账面价值为人民币216,426,617.05 元，占期末总资产比例为 20.21%。

管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以单项为基础进行减值测试的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。

由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

(2) 审计应对

① 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试……
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