公告日期：2024-04-12

孚日集团股份股份有限公司

审计报告

上会师报字(2024)第 2004 号

上会会计师事务所（特殊普通合伙）

中国 上海


审计报告

上会师报字(2024)第 2004 号
孚日集团股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了孚日集团股份有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括 2023
年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并
及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了贵公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并
及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们在审计中识别出的关键审计事项如下：


1、收入确认

(1) 关键审计事项

如附注六、43 所述，贵公司 2023 年度营业收入为人民币 5,340,302,429.94 元。营
业收入是公司关键业绩指标之一，且收入准则在实施过程中涉及管理层众多重大判断及会计估计，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

(2) 审计应对

我们针对上述关键审计事项所主要执行了以下审计程序包括：

① 了解和评价收入确认原则方法以及具体收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；

② 了解和评价公司与销售循环相关的关键内部控制的设计与执行，并测试其运行的有效性；

③ 执行分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；

④ 对营业收入进行细节测试，包括检查产品销售合同、货物发运单、报关单等；
⑤ 抽查重要的销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；

⑥ 对主要客户进行函证，核实对主要客户的销售情况，验证收入确认的真实性、完整性；

⑦ 对资产负债表日前后一定期间确认的营业收入执行截止性测试，验证营业收入是否记录于正确的会计期间；

⑧ 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

2、商誉减值

(1) 关键审计事项

如财务报表附注四、18 和六、17 所述，截至 2023 年 12 月 31 日贵公司商誉账面
原值为人民币 151,716,954.55 元，计提的减值准备余额为人民币 7,475,550.41 元。公司每年年度终了对商誉进行减值测试，包括聘请专业评估机构对商誉进行专门评估。针对商誉减值测试需要管理层对相关资产组未来现金流量、折现率等相关参数做出预测和估计，涉及管理层重大判断，因此我们将商誉减值作为关键审计事项。


(2) 审计应对

我们针对商誉减值执行的主要审计程序包括：

① 评估减值测试方法的恰当性，评价管理层估计各资产组可收回价值时采用的假设和方法；

② 结合对标的资产组所处行业的分析，评价并复核管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的重大估计及判断的合理性；

③ 评价公司聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；

④ 对商誉减值测试模型的合理性进行判断并对其计算的准确性进行复核；

⑤ 通过对比上一年度的业绩预测和本期实际完成的业绩，以评估管理层预测过程的可靠性。

四、其他信息

贵公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报……
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