公告日期：2024-04-20

福建漳州发展股份有限公司

审 计 报 告

华兴审字[2024]23012590013 号

华兴会计师事务所（特殊普通合伙）


审 计 报 告

华兴审字[2024]23012590013号
福建漳州发展股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了福建漳州发展股份有限公司（以下简称漳州发展公司）财务报表，包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了漳州发展公司2023年12月31日的合并及母公司财务状况以及2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于漳州发展公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。


关键审计事项：PPP项目合同的会计处理、营业收入、应收账款坏账准备。
（一）PPP项目合同的会计处理

1、事项描述

漳州发展公司按照有关程序与政府及其有关部门（合同授予方）订立PPP项目合同，主要以BOT方式参与项目的建设运营，通过设立项目公司对环境治理工程、污水处理厂及相关管网工程等项目进行建设施工，并作为回报取得相关资产的经营权。政府方控制或管制漳州发展公司使用PPP项目资产提供的公共产品和服务的类型、对象和价格；PPP项目合同终止时，政府方通过所有权、收益权或其他形式控制PPP项目资产的重大剩余权益。

PPP项目合同的会计政策参见财务报表附注三（三十四）“收入”，PPP项目合同涉及报表金额对漳州发展公司总体财务报表影响重大，故将PPP项目合同的会计处理作为关键审计事项。

在评估PPP项目合同的会计处理是否符合《企业会计准则第6号-无形资产》和《企业会计准则解释第14号》的要求时，漳州发展公司管理层（以下简称管理层）需要作出重大判断。在年末检查各项PPP项目合同预计给漳州发展公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项预计可收回金额与账面价值差额计提减值准备时，管理层需要作出重大判断。
2、审计应对

（1）了解、评估和测试管理层对于PPP项目合同日常管理和会计处理方面的内部控制；

（2）查阅PPP项目合同，评估管理层对有关业务的判断，复核关键参数
如：特许经营期限、保底污水处理量、实际利率及PPP项目金融资产与无形资产的拆分；

（3）获取项目立项和建设过程中的内外部评审资料，确保工程建造活动符合PPP项目合同、批复及公司工程管理制度等的相关规定；

（4）检查金额重大的采购合同及对应采购付款记录、发票，检查工程结算证书，向供应商函证，以核实PPP项目工程成本核算的准确性、完整性；
（5）对于重要的PPP建设项目执行现场察看程序，获取监理报告，与现场施工人员和管理层的讨论以评估各主要建设合同的完工进度；

（6）检查借款费用资本化金额的准确性；

（7）现场观察项目公司日常经营情况，获取项目运营报表、与政府有关部门的收入结算资料，评估PPP项目是否正常运营；

（8）复核无形资产之特许经营权全年摊销费用；

（9）访谈管理层了解未来的经营计划，获取财务预算，将2023年实际财务数据与经营预算进行比较，评估经营预算编制的合理性；评价包括PPP项目特许经营权在内的相关资产组财务盈利预测的合理性，将盈利预测与历史经营数据、经营计划、发展趋势进行分析对比，在管理层盈利预测的基础上判断无形资产之特许经营权是否存在减值迹象；对于存在减值迹象的特许经营权，访谈评价管理层关于特许经营权减值的判断依据。

（二）营业收入

1、事项描述

如报表附注五、（四十五）所述，漳州发展公司本年度营业收入364,916.37
万元,收入构成主要包括汽车4S店相关品牌汽车销售、维修收入；供水及污水处理销售收入；施工企业水务工程施工及中标政府部门PPP项目施工收入等。营业收入金额较大，确认是否恰当……
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