公告日期：2024-03-29

山东晨鸣纸业集团股份有限公司

2023 年年度财务报告

2024 年 03 月


2023 年年度财务报告

一、审计报告

审计意见类型 标准的无保留意见

审计报告签署日期 2024 年 3 月 28 日

审计机构名称 致同会计师事务所（特殊普通合伙）

审计报告文号 致同审字（2024）第 371A005892 号

注册会计师姓名 江涛、郭冬梅

审计报告正文

山东晨鸣纸业集团股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了山东晨鸣纸业集团股份有限公司（以下简称晨鸣纸业公司）财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及
公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了山东晨鸣纸业集团股份有限

公司 2023 年 12月 31 日的合并及公司财务状况以及 2023 年度的合并及公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进
一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晨鸣纸业公司，并履行了职业道
德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体
进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

（一）机制纸存货跌价准备测试

相关信息披露详见财务报表附注五-13 和附注七-8。

1、事项描述

晨鸣纸业公司 2023 年末的存货余额为 497,723.89 万元，其中机制纸业务相关的原材料、在产品、库存商品余额为

349,326.08 万元，已计提的存货跌价准备为 1,906.09 万元，账面价值为 347,419.99 万元。于资产负债表日，晨鸣纸业公

司管理层（以下简称管理层）对机制纸存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额
计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、合同约定售价等确定估计售价，并按照估计
售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。

由于机制纸存货金额重大，且确定存货可变现净值需要管理层运用重大判断，我们将机制纸存货跌价准备测试确定
为关键审计事项。

2、审计应对

我们对机制纸存货跌价准备测试主要执行了以下审计程序：

（1）了解并评价了与计提机制纸存货跌价准备相关的内部控制的设计有效性，并测试了关键控制流程运行的有效性；
（2）了解并评价晨鸣纸业公司机制纸存货跌价准备计提会计政策和会计估计是否符合企业会计准则及行业惯例；

（3）对机制纸存货执行监盘程序并观察存货的状况，检查残次及库龄长的存货是否已经识别；

（4）取得机制纸存货库龄表，对库龄长的存货状况及周转情况进行复核；

（5）获取机制纸存货跌价准备计算表，通过查询期后销售价格等判断管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合
理性，并执行了重新计算。

（二）机制纸收入的确认

相关信息披露详见财务报表附注五-30 和附注七-48。

1、事项描述

晨鸣纸业公司于 2023 年度实现营业收入 2,660,857.02 万元，其中机制纸收入 2,389,288.38 万元，占营业收入的比例

为 89.79%。对于国内机制纸销售业务，晨鸣纸业公司在货物已交付并经客户签收的当天确认收入；对于国外机制纸销售业务，晨鸣纸业公司在将货物装船并报关的当天确认收入。

由于收入是晨鸣纸业公司的关键业绩指标之一，且机制纸销售量巨大，其销售收入在营业收入总额中占比非常高，
收入是否在恰当的财务报表期间确认入账可能存在潜在错报且对财务报……
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